1. Főoldal
  2. Hírek
  3. ART
  4. 2006. év utáni osztalék kifizetése

2006. év utáni osztalék kifizetése

ART 2007-07-11

Nyomtatás
Forrás: Önadózó

A 2006. évi – magánszemélyt illetõ - 25 illetve 35 %-os szja kulccsal adózó osztalék kifizetése során – az eddigi gyakorlattól eltérõen – a személyi jövedelemadó megállapítása, levonása és befizetése mellett a kifizetõnek különös gondot kell fordítania a 2006. január 01. napjától hatályos 1998. évi LXVI számú az egészségügyi hozzájárulásról szóló törvényben rögzített közteher megállapítására is.

A 25 és 35 % szja-val adózó osztalékjövedelem elszámolása érdekében a kifizetõnek ismeretekkel kell bírnia az osztalékban részesülõ magánszemély biztosított jogviszonyára tekintettel megfizetett társadalombiztosítási járulék egészségbiztosítási járulékrészére, továbbá a magánszemély által  a jogszabály 3.§ (3) bekezdésében rögzített jogcímekre tekintettel megfizetett EHO összegére, valamint a kifizetõk által ugyanezen jogcímekre tekintettel levont EHO összegére. A feladat nagyszerûségét emeli, hogy az átmeneti szabályok miatt a 2006. év (illetõleg azt megelõzõ évek) tényadatainak ismerete válik szükségessé.

A továbbiakban ezen témakört tekintjük át:

Az egészségügyi hozzájárulásról szóló törvény 2006 január 01. napjától a jogszabály 3.§ (3) bekezdésében szabályozza, hogy többek között a magánszemély a 25 illetve 35 %-os SZJA terhet viselõ osztalékjövedelem után  4 % egészségügyi hozzájárulást fizet mindaddig amíg,

- biztosított jogviszonyára tekintettel megállapított 11 % egészségbiztosítási járulék, valamint
- az általa megfizetett 4 % EHO, valamint a
- kifizetõ által megállapított és levont 4 % EHO

együttes összege a 400.000 Ft-ot el nem éri.

A jogszabály alapján az osztalékból származó jövedelem tekintetében ezen szabályt csak azon osztalékjövedelemre kell figyelembe venni amely  osztalék 25 illetve 35 % Szja adómértékkel adóztatandó, és

- a 2006. évi üzleti év után kerül megállapításra, továbbá
- azon 2006. évet megelõzõ évek osztalékjövedelme után mely évekre jóváhagyott osztalékot 2006. december 31. napját követõen fizetnek ki.

A jogszabályt 2007. január 01. napjával módosította a jogalkotó. A módosítás értelmében

- 2007. január 01 napját követõ érintett jövedelmek után a %-os mérték 4 %-ról, 14 %-ra változott, és a fizetési összeghatár 450.000 Ft-ra emelkedett.

A módosító szabályok az osztalék tekintetében csak a 2007. év eredménye utáni osztalékjövedelemre lépnek hatályba az átmeneti rendelkezések figyelembe vételével. Az átmeneti szabály pontos értelmezését segítõ tájékoztatást az APEH 2007. július 10-én jelentette meg.

A százalékos mértékû egészségügyi hozzájárulás mértéke, a fizetési felsõ határ összege osztalék kifizetése esetén
[Eho tv. 3. § (3) bekezdés]
2007.07.10.
Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvényt (továbbiakban: Eho tv.) 2007. január 1-jével módosította az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2006. évi LXI. törvény (továbbiakban: Mód. tv.).
A Mód. tv. 251. §-ának (7) bekezdése értelmében a módosító rendelkezéseket a 2007. január 1-jei hatálybalépést követõ idõszakra kifizetett (juttatott, elszámolt) jövedelmekre kell alkalmazni.
Erre figyelemmel a társas vállalkozás által a 2006. évben kezdõdõ üzleti évrõl szóló beszámoló alapján jóváhagyott osztalék után a korábbi szabályoknak megfelelõen kell az egészségügyi hozzájárulást megfizetni.
Az átmeneti szabály nemcsak az egészségügyi hozzájárulás mértékére vonatkozik, hanem a fizetési felsõ határ összegére is. Ebbõl következõen, ha a 2006. évre kifizetett (juttatott, elszámolt) osztalék kifizetésére 2007. január 1-jét követõen kerül sor, akkor a jövedelmet az egészségügyi hozzájárulás megállapítása szempontjából úgy kell tekinteni, mintha 2006-os jövedelem volna. Az egészségügyi hozzájárulást tehát csak addig kell megfizetni, amíg a jövedelembõl levont 4 százalékos mértékû egészségügyi hozzájárulás, a 2006-ban megfizetett egészségügyi hozzájárulás és a foglalkoztató által a biztosított után megfizetett 11 százalékos mértékû egészségbiztosítási járulék összege együttesen el nem éri a 400 ezer forintos felsõ határt. Ha a felsõ határt 2006-ban elérték, akkor a 2006. évre 2007-ben kifizetésre kerülõ osztalék után nem kell egészségügyi hozzájárulást fizetni. Ha azonban nem érték el a felsõ határt 2006-ban, akkor a 4 százalékot csak a 400 ezer forint eléréséig kell levonni. Az elõzõek szerint levont egészségügyi hozzájárulást a 2007-ben érvényes felsõ határ összegébe (450 ezer forintba) már nem lehet beszámítani.
A 2006. évre 2007-ben kifizetésre kerülõ jövedelmet terhelõ egészségügyi hozzájárulás megállapítása érdekében a magánszemélynek nyilatkoznia kell a kifizetõnek a 2006-ban megfizetett 4 százalékos egészségügyi hozzájárulás (0653. számú bevallás 224. sorában szereplõ összeg), és a foglalkoztató által a biztosítási jogviszonyban megfizetett (a Tbj. 47. § (3) bekezdés alapján leigazolt) 11 százalék egészségbiztosítási járulék együttes összegérõl.
Az így megállapított egészségügyi hozzájárulást a kifizetõ a jövedelem kifizetését követõ hónap 12-éig fizeti meg, és vallja be az állami adóhatóságnak.
A leírtak – figyelemmel a 2005. évi CXIX. törvény 202. §-ában foglaltakra – a 2006. évet megelõzõ idõszakra kifizetett (elszámolt, juttatott) osztalék utáni egészségügyi hozzájárulás megfizetésére is értelemszerûen vonatkoznak, ha az egészségügyi hozzájárulás megfizetése 2006. december 31-ig nem történt meg. A fizetendõ egészségügyi hozzájárulás 400 ezer forintos felsõ határának a megállapításánál ezekben az esetekben is arra az évre teljesített – az Eho tv. 3. § (3) bekezdésében meghatározott – járulék és egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettségeket kell figyelembe venni, amely évre az osztalék elszámolásra került.
(PM Társadalmi Közkiadások Fõosztálya 9401/3/2007,- APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Fõosztály 1559224064/2007.)

Példa:

2006. évi üzleti eredmény után megállapított 25 %- kal adóztatandó osztalék 2.500.000 Ft.

2006. évben megállapított 11 % egészségügyi járulék 325.000 Ft.

/ Az egészségügyi járulék összegét a magánszemély igazolásokkal tudja bizonyítani, hiszen minden kifizetõ kötelezett kifizetéskor de legkésõbb a tárgyévet követõ év január 31-ig igazolást kiállítani a megállapított járulékok alapjáról és összegérõl.

Az éves összeghatár megállapításánál figyelembe veendõ a 2006. évben a magánszemélytõl levont illetve a magánszemély által megfizetett 4 % járulék összegét szintén igazolni tudja a magánszemély. /


Elszámolás:


   Bruttó osztalék:    2.500.000 Ft

  - 25 % Szja               625.000 Ft

  -  4 % EHO                75.000 Ft   

  = nettó kifizetés    1.800.000 Ft

Látni kell hogy a már megfizetett 325.000 Ft és a levont 75.000 Ft együttesen eléri a maximumként irányadó 400.000 Ft összeget.

A magánszemélyt tájékoztatni kell arról, hogy ezen levont 75.000 Ft 4 % EHO a 2007. évi kötelezettségek elbírálása szempontjából nem kerülhet beszámításra.

Figyelmet érdemel az is, hogy amennyiben 2006. évet megelõzõ év (évek) osztalékának kifizetésére kerül sor 2007. évben akkor az elõbbi  szabályok irányadók azzal, hogy a 400.000 Ft értékhatárt tárgyévre (évekre) kell vizsgálni.

Szûts László

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra