Az egyes adótörvényeket módosító 2006. december 22-én kihirdetett rendelkezések szerint a magánszemély adózó a 2006. évi adóbevallási kötelezettségének a következõk szerint tehet eleget:

• adóbevallást nyújt be, ha az adókötelezettségét önadózás útján kívánja teljesíteni, vagy ha az adóbevallás benyújtására egyébként kötelezett, vagy

• a munkáltatóhoz 2007. február 15-éig benyújtott nyilatkozatában bejelenti, hogy munkáltatói adómegállapítást kér, vagy

• a munkáltatóhoz 2007. február l5-éig benyújtott nyilatkozatában bejelenti, hogy adóhatósági adómegállapítást kér vagy

• az adóhatósághoz 2007. február 15-éig benyújtott nyilatkozatában bejelenti, hogy adóhatósági adómegállapítást kér.

A bevallás benyújtására elõírt határidõk az elõzõ évhez képest nem változtak, így az

• az egyéni vállalkozóknak és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemélyeknek 2007. február 15-éig

• az elõzõ körhöz nem tartozó magánszemélyeknek 2007. május 21-éig

 kell a bevallásokat benyújtaniuk.

A bevallás az egységcsomagban található borítékban 2007. május 21-éig díjmentesen postára adható.

Az a magánszemély, aki a bevallását az elõírt határidõre nem nyújtja be, 2007. december 31-éig a 0653-as bevallási nyomtatvány benyújtásával pótolhatja azt. Amennyiben a magánszemély a bevallását csak 2007. december 31-ét követõen pótolja, akkor a bevallás pótlásának évében rendszeresített bevalláspótló nyomtatványt kell az adóhatósághoz benyújtania.

A késedelmesen, de az adóhatóság felszólítását, ellenõrzését megelõzõen benyújtott bevallás miatt az adóhatóság 100 ezer forintig terjedõ mulasztási bírságot állapíthat meg, ha a magánszemély a késedelmét nem menti ki. Ha a magánszemély bármely ok miatt nem tudja a bevallását határidõre elkészíteni, akkor a késedelmét a késedelemre okot adó körülmény megszûnését követõ 15 napon belül a bevallásához csatolt igazolási kérelmében kimentheti. Az igazolási kérelemben meg kell jelölni a késedelem okát, és a kérelemhez csatolni kell a késedelmet igazoló iratokat is.   

A nyomtatvány az APEH honlapjáról (www.apeh.hu) is letölthetõ és az internetes program segítségével kitölthetõ.

Az internetes program segítségével kitöltött bevallást elektronikus úton is benyújthatja az adózó, ha az okmányirodában elõzetesen regisztráltatta magát.

A kiegészítõ tevékenységet folytatónak nem minõsülõ (nem nyugdíjas) egyéni vállalkozóknak a 0653-as bevallásukat elektronikus úton kell benyújtaniuk.

A befizetendõ adót a bevallás benyújtására nyitva álló határnapig kell megfizetni.

A visszaigényelhetõ adót, járulékot az idei évben is a bevallás benyújtásától számított 30 napon belül, de legkorábban 2007. március 1-étõl kaphatják meg az adózók. Amennyiben a bevallás hibás, a 30 napos határidõ a hiba kijavításától kezdõdik.

A jogszabályok változásával összhangban új bevallási lapokat is tartalmaz a bevallás. A legfontosabb változások a következõk.

Megváltozott az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakhoz fûzõdõ kedvezmény érvényesítésének a módja. A kedvezményt a magánszemély rendelkezõ nyilatkozata alapján az önkéntes kölcsönös pénztárba utalja át az adóhatóság. Az öngondoskodás negyedik pilléreként került bevezetésre 2006. évben a nyugdíj-elõtakarékossági számla, amelyhez ugyancsak rendelkezési jogosultság kapcsolódik. Ezeket a rendelkezõ nyilatkozatokat a 00653-01-B táblán teheti meg az arra jogosult magánszemély.

A magánszemélyeknek, a kiegészítõ tevékenységet folytató egyéni vállalkozóknak a 0653-05-ös lapon kell bevallaniuk a cégautó adóval kapcsolatos kötelezettségüket.

2006. január 1-jétõl hatályba lépett az egyszerûsített közteherviselési hozzájárulásról (ekho-ról) szóló törvény. Az ekho szerinti adózó jövedelmeket a 0653-06-os lapon kell feltüntetni.

A kiegészítõ tevékenységet folytató egyéni vállalkozót, valamint az egyéni vállalkozónak nem minõsülõ magánszemélyt terhelõ járulék bevallásához a 2006. szeptember 1-jén hatályba lépett új szabályok miatt két tábla (0653-08-A, 0653-08-B) készült.

A nem kiegészítõ tevékenységet folytató egyéni vállalkozónak a 0653-as bevallásában nem kell feltüntetnie a saját járulékát és a cégautó adót, mert azt a február 12-éig benyújtandó 06584-es bevallásban kell bevallania.

Az egyéni vállalkozóknak a 2006. szeptember 1-jétõl december 31-éig terjedõ idõszakra már meg kell fizetniük a 4 százalékos különadót. Ezt a különadót a 0653-14-es lapon kell bevallani.

Ha az adóbevallás benyújtására nem kötelezett magánszemély nem kívánja a 2006. évi adóját önadózással megállapítani, akkor a törvényben meghatározott feltételek mellett kérheti, hogy a munkáltató, a társas vállalkozás, a polgári jogi társaság (a továbbiakban: munkáltató) állapítsa meg az adóját. Az adómegállapítást a munkáltatóhoz 2007. február 15-éig benyújtott nyilatkozatában kérheti az adózó.

A törvény nem kötelezi a munkáltatót arra, hogy a magánszemély nyilatkozata alapján az adómegállapítást elkészítse. A munkáltató dönthet arról, hogy ezt a feladatot vállalja-e vagy sem. Amennyiben a munkáltató nem vállalja az adómegállapítást és a magánszemély bejelenti, hogy a munkáltatói adómegállapítás helyett adóhatósági adómegállapítást kér, és errõl a nyilatkozatát 2007. február 15-éig átadja a munkáltatójának, akkor a munkáltató köteles közremûködni a magánszemély adómegállapítást kérõ nyilatkozatának az adóhatósághoz történõ továbbításában.

A munkáltató meghatározott esetben akkor is köteles az adóhatósági adómegállapítást kérõ nyilatkozatot átvenni és az adóhatósághoz továbbítani, ha a magánszemély a munkáltatói adómegállapítást nem kérte. Ilyen kötelezettsége akkor van a munkáltatónak, ha az adóhatósági adómegállapítást választó magánszemély 2007. február 15-én vele munkaviszonyban áll, és egyébként jogosult az adóhatósági adómegállapítást kérõ nyilatkozat benyújtására.

A munkaviszonyban álló magánszemély akkor kérheti a munkáltatói adómegállapítást, ha

• az adóévben a munkaviszonyból származó jövedelmét ugyanazon munkaviszonyban vagy kizárólag idõrendben egymást követõ idõszak(ok)ban fennálló munkaviszonyban szerezte, és

• az adóhatósági adómegállapítás választására egyébként jogosult lenne, és

• az adómegállapításhoz, a kedvezmények érvényesítéséhez szükséges igazolásokat, nyilatkozatokat 2007. március 20-áig átadja a munkáltatójának.

A társas vállalkozás, polgári jogi társaság munkaviszonyban nem álló tagja abban az esetben kérheti a társaságtól az adómegállapítást, ha

• az adóévben kizárólag attól a társaságtól szerzett bevallási kötelezettség alá esõ jövedelmet, amelytõl az adómegállapítást kéri,

• az adóhatósági adómegállapítás választására egyébként jogosult lenne,

• az adómegállapításhoz, a kedvezmények érvényesítéséhez szükséges igazolásokat, nyilatkozatokat 2007. március 20-áig átadja a társaságnak.

A munkáltatói adómegállapítás lehetõségét nem zárja ki, ha a magánszemély az adóhatósági adómegállapítás választására jogosító bevételek mellett társadalombiztosítási, családtámogatási ellátást, önkéntes tartalékos katonai szolgálat teljesítéséért járó illetményt vagy munkanélküli ellátást is kapott az adóévben. Így az egyéb feltételek megléte esetén kérhet munkáltatói adómegállapítást az a magánszemély is, akinek például a táppénzt nem a munkáltatója, hanem az OEP folyósította, vagy aki a Munkaügyi Központtól munkanélküli ellátást kapott, feltéve, hogy az errõl szóló igazolásokat az elõírt határidõre a munkáltatójának átadja. (Az adóhatósági adómegállapítás szempontjából viszont kizáró ok, ha a magánszemély a munkáltatón, a társas vállalkozáson kívül más kifizetõtõl is kapott adóbevallási kötelezettség alá esõ bevételt az adóévben.)

Amennyiben a munkáltató a magánszemély nyilatkozata alapján vállalja az adómegállapítást, akkor a magánszemély 2007. március 20-áig adhatja át a munkáltatónak az adómegállapításhoz szükséges igazolásokat, illetve eddig az idõpontig teheti meg az egyes adókedvezmények érvényesítéséhez, az önkéntes pénztári átutaláshoz szükséges nyilatkozatokat. A munkáltató az adóból levonható kedvezményeket a magánszemély által megjelölt sorrendben érvényesíti. Ha a magánszemély nem kívánja megjelölni a kedvezmények sorrendjét, akkor a munkáltató a kedvezményekre vonatkozó törvényi rendelkezések sorrendjében veszi figyelembe a magánszemélyt megilletõ kedvezményeket. Ebben az esetben a magánszemély nyilatkozhat arról, ha valamely kedvezménynek vagy kedvezményeknek az érvényesítését nem kéri.

A munkáltatói adómegállapítást az APEH által az Adó és Ellenõrzési Értesítõben közzétett formában és tartalommal 2007. május 21-éig kell elkészíteni, és arról a magánszemély részére az igazolást kiadni. Ezen túlmenõen 2007. június 11-éig elektronikus úton el kell küldeni az adómegállapításokat a munkáltató székhelye szerint illetékes adóhatósághoz.

A munkáltató az általa megállapított adó és a levont adóelõleg különbözetét a számára elõírt legközelebbi fizetéskor, de legkésõbb 2007. június 20-áig számolja el a magánszeméllyel.

A munkáltató a magánszemély bejelentése alapján köteles közremûködni az adóhatósági adómegállapításhoz szükséges nyilatkozat továbbításában, feltéve, hogy a bejelentést tevõ magánszemély munkaviszonya (tagsági jogviszonya) 2007. február 15-én fennáll, és a törvényi feltételek szerint jogosult az adóhatósági adómegállapítás választására.

Ha a magánszemélynek egyidejûleg több munkáltatója is van, akkor az adóhatósági adómegállapítást kérõ nyilatkozatát annak a munkáltatójának adhatja át, aki (amely) a tételes egészségügyi hozzájárulás megfizetésére kötelezett. 

A magánszemély adóhatósági adómegállapításra vonatkozó bejelentését és nyilatkozatát a munkáltató alaki szempontból felülvizsgálja, és ha szükséges a magánszeméllyel egyeztetve javítja.

A nyilatkozatokat az adóhatóság által elõírt elektronikus ûrlapon 2007. március 12-éig kell továbbítania a munkáltatónak a székhelye szerint illetékes adóhatósághoz.

Ha a nyilatkozat a munkáltató érdekkörében felmerülõ okból hibás, hiányos vagy késedelmes, akkor az adóhatóság az Art 172. § (1) bekezdésében meghatározott bírságot szabhat ki a munkáltatóra.

Amennyiben más egyéb ? a következõkben majd ismertetett - kizáró oka nincs annak, hogy a magánszemély adóhatósági adómegállapítást kérjen, akkor a nyilatkozat benyújtására abban az esetben jogosult,

• ha az adóévben kizárólag munkáltató(k)tól és/vagy a helyi önkormányzat nettó finanszírozási körébe tartozó kifizetõ(k)tõl (számfejtõktõl) szerzett bevallási kötelezettség alá esõ bevételt és a nyilatkozatában feltünteti a munkáltató(k)nak, számfejtõ(k)nek az adószámát, vagy

• ha az adóévben társas vállalkozás, polgári jogi társaság tagjaként kizárólag a társas vállalkozástól, a polgári jogi társaságtól kapott bevallási kötelezettség alá esõ bevételt és a nyilatkozatában feltünteti az említett kifizetõknek az adószámát,

• ha önkéntes pénztár tagjaként kizárólag a munkáltatójától kapott támogatói adományt, és az adományt jóváíró pénztár adószámát feltünteti a nyilatkozatában.

Az elõzõekbõl következõen nem kérhet adóhatósági adómegállapítást az a magánszemély, aki az adóévben olyan adóköteles társadalombiztosítási ellátást (táppénzt, GYED-et stb.) kapott, amelyet nem a munkáltatója, hanem az OEP valamely kirendeltsége folyósított.

Nem jogosult az adóhatósági adómegállapítást kérõ nyilatkozat benyújtására az a magánszemély sem, aki az adóévben adóköteles munkanélküli ellátást (keresetpótló járadékot stb.) kapott.

A törvény rendelkezései szerint nem kérhet adóhatósági adómegállapítást a magánszemély akkor sem, ha

• az adóévben egyéni vállalkozó volt;

• az adóévben mezõgazdasági õstermelõ volt és e tevékenységébõl származó bevétele az adómentesség értékhatárát meghaladta, kivéve, ha a nyilatkozat kiegészítéseként a Szja. törvény rendelkezései szerint egyszerûsített bevallási nyilatkozatot tesz;

• az adóévben megszerzett bármely bevételét terhelõ adóelõleg megállapításakor a kifizetõnek (a munkáltatónak) tett nyilatkozatában költség levonását kérte, kivéve, ha ez a nyilatkozata csak a Szja. törvény szerint igazolás nélkül elszámolható költség levonására vonatkozott;

• az adóévben tõzsdei ügyletbõl származó jövedelmet, valamint olyan árfolyamnyereségbõl származó jövedelmet vagy vállalkozásból kivont jövedelmet szerzett, amellyel kapcsolatban bevallási kötelezettség terheli;

• az adóévre a fizetõvendéglátó tevékenységére a tételes átalányadózást választotta;

• az adóévre az adóelõleg-fizetésre vonatkozó szabályok szerint adóelõleg-különbözet alapján meghatározott adó fizetésére köteles (12 százalékos különadó);

• az adóévre tartós adományozás külön kedvezményével összefüggõ visszafizetési kötelezettsége keletkezett;

• az adóévre a lakáscélú megtakarításhoz kapcsolódó kedvezmény miatt levont adó növelt összegû bevallására és megfizetésére kötelezett;

• az adóévre a biztosítások kedvezménye miatt levont adó növelt összegû bevallására és megfizetésére kötelezett;

• az adóévre az önkéntes kölcsönös egészségpénztári egyéni számláján lekötött összeg adókedvezménye miatt levont adó növelt összegû bevallására és megfizetésére kötelezett;

• lakás önkormányzatnak történõ bérbeadásával összefüggésben a szerzõdés megszûnése miatt adófizetési kötelezettsége keletkezett;

• az adóévben termõföldnek nem minõsülõ ingatlan bérbeadásából származó bevételt szerzett;

• 2006. január l-jén a Szja. törvény külön rendelkezése alapján kedvezményezett részesedéscsere révén megszerzett értékpapírt tart nyilván;

• kifizetõtõl (munkáltatótól) olyan bevételt szerzett, amellyel összefüggésben adó- vagy adóelõleg-fizetési kötelezettség terheli;

• a felsõoktatási tandíj halasztott kedvezményét kívánja érvényesíteni;

• a felnõttképzés díjaként befizetett összeg után adókedvezményt kíván érvényesíteni, akár halasztott módon is;

• számítógép vásárlására tekintettel kíván adókedvezményt érvényesíteni;

• nem belföldi (nem magyarországi) illetõségû magánszemély;

• az adóévben olyan adóköteles bevétele volt, amely alapján a jövedelem külföldön (is) adóztatható, vagy amely a jövedelemszerzés helye szerint nem belföldrõl (nem Magyarországról) származott;

• a 2006. évben kapott végkielégítését az adóévek között megosztja;

• az adóévben alkalmi munkavállalói könyvvel történõ foglalkoztatás révén bevételt szerzett;

• az adóévben olyan bevételt is szerzett, amelyre az egyszerûsített közteherviselési hozzájárulás szerinti adózást választotta;

• nyugdíj-elõtakarékossági nyilatkozat alapján adójának átutalásáról kíván rendelkezni.

Az elõzõekben felsorolt esetektõl függetlenül sem kérhet adóhatósági adómegállapítást a magánszemély, ha törvény elõírása szerint bármely más okból személyi jövedelemadó bevallás benyújtására kötelezett.

A 06530-as nyomtatványt kell kitöltenie a magánszemélynek, ha adóhatósági adómegállapítást kér.

A nyomtatvány az APEH honlapjáról (www.apeh.hu) is letölthetõ.

Az internetes program segítségével kitöltött nyilatkozatot elektronikus úton is benyújthatja az adózó, ha az okmányirodában elõzetesen regisztráltatta magát.

A 06530-as nyomtatványon nyilatkozhat a magánszemély arról, hogy visszaigényli-e a túlvont nyugdíjjárulékot, valamint arról, hogy kéri-e az érdekképviseleti szervezet(ek) részére fizetett tagdíjnak vagy a szakmai kamarai tagdíjnak a bevételébõl való levonását, illetve a súlyosan fogyatékos személyt megilletõ kedvezménynek az érvényesítését. Az arra jogosult magánszemély ezen a nyomtatványon rendelkezhet az önkéntes kölcsönös pénztári átutalásról is.

A magánszemély nyilatkozhat arról is, hogy a kedvezmények érvényesítését milyen sorrendben kéri. Ha a magánszemély ezt a nyilatkozatot nem tölti ki, akkor az adóhatóság a kedvezményekre vonatkozó törvényi rendelkezések sorrendjében veszi figyelembe a magánszemélyt megilletõ kedvezményeket az adómegállapítás során. Ebben az esetben a magánszemély nyilatkozhat arról, ha valamely õt megilletõ kedvezménynek vagy kedvezményeknek az érvényesítését nem kéri.  

Az adómegállapítást kérõ nyilatkozaton tehet egyszerûsített bevallási nyilatkozatot a mezõgazdasági kistermelõ, továbbá nyilatkozhat a kötelezettségeirõl és az átalányadózás választásáról is.

Ha az adómegállapítást kérõ magánszemély családi kedvezményt kíván ? akár megosztva is ? érvényesíteni, akkor a kedvezmény kiszámításához és érvényesítéséhez szükséges adatokról is nyilatkoznia kell.

Külön nyilatkozatot kell kitöltenie annak a magánszemélynek, aki a lakáscélú hitel törlesztéséhez kapcsolódó kedvezményt kívánja igénybe venni.

A nyilatkozaton kötelezõ feltüntetni a magánszemélynek az adóévben bevallási kötelezettség alá esõ bevételt juttató munkáltató (számfejtõ), társas vállalkozás, polgári jogi társaság nevét és adószámát, valamint annak az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnak a nevét és adószámát, amely a munkáltatója által átutalt támogatói adományt a pénztári egyéni számláján jóváírta. Ha a magánszemély ezekrõl az adatokról nem nyilatkozik, akkor az adóhatóság nem állapíthatja meg az adóját, ezért az adóbevallás benyújtására lesz kötelezett.

Ha az adóhatóság befizetendõ adót állapít meg, azt 2007. június 20-áig kell megfizetnie a magánszemélynek, és eddig az idõpontig utalja ki az adóhatóság a visszatérítendõ adót (nyugdíjjárulékot) is.

Ebben az évben is lehetõség van arra, hogy a magánszemély rendelkezzen az összevont adóalapja után megállapított - a kedvezmények, valamint az önkéntes kölcsönös pénztári egyéni számlára és a nyugdíj-elõtakarékossági számlára átutalni rendelt összeg levonása után fennmaradó - befizetett adójának az egy-egy százalékáról. A rendelkezõ nyilatkozatokat a bevallással együtt, de külön borítékban kell megküldeni az adóhatóságnak.

Az adóhatósági vagy munkáltatói adómegállapítást kérõ adózók a megállapítást kérõ nyilatkozatukkal együtt egy lezárt borítékban február 15-éig küldhetik meg az adóhatóságnak, vagy adhatják át a munkáltatónak a rendelkezõ nyilatkozatukat.

 Az adóbevallást vagy az adóhatósági adómegállapítást kérõ nyilatkozatot elektronikus úton benyújtó magánszemély az egyszázalékos rendelkezõ nyilatkozatát is elektronikus ûrlapon küldheti el az adóhatóságnak.

2006. február 15-éig kell benyújtaniuk a 0643-as számú bevallást azoknak a számviteli törvény hatálya alá nem tartozó egyéni vállalkozóknak, bevételi nyilvántartást vezetõ bt-nek, kft-nek, akik (amelyek) 2006. évre az eva szerinti adózást választották. A bevallást akkor is be kell nyújtani, ha az evás vállalkozónak 2006. évre kötelezettsége nem keletkezett.

Az adóévre megállapított eva összegét és az adóévben már befizetett adóelõlegek különbözetét a bevallás benyújtására elõírt határidõig kell megfizetni. Ha az adóévre befizetett adóelõlegek összege meghaladja az adóévre megállapított eva összegét, akkor a különbözetet a bevallás benyújtására elõírt határidõtõl igényelheti vissza a 17-es számú nyomtatvány benyújtásával az adózó. A visszaigényelt különbözetet az adóhatóság az adózó belföldi pénzforgalmi bankszámlájára utalja vissza.

Az évközi jogszabályváltozások miatt a bevallás egy új lappal, a 0643-01/A bevallási lappal bõvült. Ezen a bevallási lapon kell bevallani a 2006. október l-étõl december 31-éig terjedõ idõszakra megállapított eva alapot.

A havi, illetve évközi adóbevallásra nem kötelezett adózónak a 2006. évben fennálló és az állami adóhatóság hatáskörébe tartozó kötelezettségeit a 0603-as bevalláson 2007. február 15-éig kell bevallaniuk. Ezt a bevallást kell benyújtaniuk az éves bevallásra kötelezett egyéni vállalkozóknak, családi gazdálkodóknak és azoknak a magánszemélyeknek is, akiknek az államháztartás felé adókötelezettségük van, de a tevékenységüket nem egyéni vállalkozóként és/vagy õstermelõként végzik.

A bevallás adattartalma az elõzõ évekhez képest jelentõsen megváltozott.

A változás okai:

• a magánszemélyeknek teljesített kifizetésekkel összefüggésben bevezetett havi adó és járulék kötelezettségeket, adatszolgáltatást tartalmazó bevallások bevezetése.

• az egyéni vállalkozók, magánszemélyek valamint az elõtársaságok részére rendszeresített 07-es, illetve 16-os bevallások azonos adattartalommal rendelkeztek, amelyeket megszüntetett az adóhatóság. Az említett megszûntetésre került bevallások benyújtására kötelezett adózói kör is a 0603-as bevalláson tehet eleget bevallási kötelezettségének.

Ha az éves bevallásra kötelezett egyéni vállalkozónak, magánszemély adózónak az adóévben a 0603-as bevallásban felsorolt adónemek egyikében sem volt kötelezettsége, akkor errõl nyilatkozhat a 0653-as adóbevallásban. Ebben az esetben a 0603-as bevallást nem kell benyújtania.