1. Főoldal
  2. Hírek
  3. SZJA
  4. A közös tulajdonú befektetési számla és a tartós befektetésből származó jövedelem

A közös tulajdonú befektetési számla és a tartós befektetésből származó jövedelem

SZJA 2024-10-18

Nyomtatás
Forrás: www.nav.gov.hu | Szerző: PM-NAV

Címkék: tartós befektetési számla

Kérdésként merült fel, hogy amennyiben egy magyar adóügyi illetőségű magánszemély valamely európai államban belföldi illetőségű befektetési szolgáltatónál az Szja tv. 67/B. § szerinti portfólió típusú tartós befektetési szerződést (a továbbiakban: TBSZ) kíván kötni úgy, hogy a szolgáltató – eltérően a magyar befektetési szolgáltatók általános gyakorlatától – lehetőséget biztosít arra, hogy a befektetési szerződésnek több tulajdonosa legyen (például házastársak 50-50 százalékos arányban), akkor az adókötelezettség teljesítése során alkalmazhatóak-e az Szja tv. 67/B. §-ában foglalt rendelkezések.

2024/9. Adózási kérdés - A közös tulajdonú befektetési számla és a tartós befektetésből származó jövedelem

[a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 1. § (1)–(2) bekezdése, 67/B. §-a]

Kérdésként merült fel, hogy amennyiben egy magyar adóügyi illetőségű magánszemély valamely európai államban belföldi illetőségű befektetési szolgáltatónál az Szja tv. 67/B. § szerinti portfólió típusú tartós befektetési szerződést (a továbbiakban: TBSZ) kíván kötni úgy, hogy a szolgáltató – eltérően a magyar befektetési szolgáltatók általános gyakorlatától – lehetőséget biztosít arra, hogy a befektetési szerződésnek több tulajdonosa legyen (például házastársak 50-50 százalékos arányban), akkor az adókötelezettség teljesítése során alkalmazhatóak-e az Szja tv. 67/B. §-ában foglalt rendelkezések.

Az Szja tv. 1. § (1) bekezdésében foglalt alapelvi rendelkezés alapján Magyarországon a magánszemélyek a jövedelmükből a közterhekhez való hozzájárulás alkotmányos kötelezettségének e törvény rendelkezései szerint tesznek eleget, figyelemmel az adóigazgatási jogszabályokban foglaltakra is. Azaz az Szja tv. szabályrendszere alapján szükséges a személyi jövedelemadó kötelezettségek teljesítése (figyelemmel a vonatkozó eljárási szabályokra is).

Az Szja tv. 1. § (3) bekezdés alapján a magánszemély minden jövedelme adóköteles. Ez a szabály és az Szja tv. további rendelkezései az egyén (magánszemély) személyi jövedelemadó kötelezettségét szabályozzák, illetve amikor az Szja tv. alapján több magánszemély adókötelezettsége érintett, azt a törvény külön tételesen szabályozza (például családi kedvezmény közös érvényesítése, megosztása).

A tartós befektetésből származó jövedelem kapcsán ilyen különös rendelkezést a szabályozás nem tartalmaz, sőt az Szja tv. 67/B. § (1) bekezdése kifejezetten a magánszemély vonatkozásában mondja ki, hogy az ott rögzített feltételek esetében a lekötés megszűnésekor, megszakításakor nála keletkezhet tartós befektetésből származó jövedelem:

„E törvény külön rendelkezéseitől eltérően tartós befektetésből származó jövedelemnek minősül a (2)–(9) bekezdés rendelkezéseiben foglalt feltételek és adókötelezettség mellett pénzösszeg befektetési szolgáltatóval, hitelintézettel megkötött tartós befektetési szerződéssel történő lekötése révén, a magánszemélyt a lekötés megszűnésekor, megszakításakor megillető bevételnek – ide nem értve abból az árfolyamnyereségnek minősülő részt [67/A. § (9) bekezdés], de ideértve különösen a befektetésben lévő pénzügyi eszköznek, külföldi fizetési eszköznek a lekötés megszűnésekor, megszakításakor irányadó szokásos piaci értékét, valamint a szerződés megszűnése, megszakítása időpontjára megállapított betéti kamatkövetelést is – az említett rendelkezések szerint lekötött pénzösszeget meghaladó része (e § (4)–(5) bekezdésének alkalmazásában: lekötési hozam).”

A tartós befektetési számlának tehát két tulajdonosa nem lehet, az ilyen típusú számla nem minősül TBSZ-nek.

[Pénzügyminisztérium, NAV Adójogi és Tájékoztatási Főosztály 2919805408]

FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!

Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek!  Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/ 

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra