A társasági adó ellenőrzésének szempontjai 2014-ben

TAO 2014-02-19

Nyomtatás

Forrás: www.nav.gov.hu

Címkék: transzferár, K+F, értékcsökkenés elszámolása, beruházás, terven felüli értékcsökkenés

Az adóalap módosító tételek meghatározásakor figyelmet kell fordítani arra, hogy a terven felüli értékcsökkenésként elszámolt, az értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök nettó értékének kivezetéseként elszámolt összeg, valamint különböző bírságok, szankciók gyakorta nem kerülnek adóalap növelő tételként besorolásra.

A NAV 2014. évi ellenőrzési tájékoztatásából a társasági adóra vonatkozó irányokat ismertetjük.

A társasági adó ellenőrzések tekintetében figyelmet kell fordítani az adózás előtti eredmény terhére indokolatlanul elszámolt költség-, ráfordításelemek kiszűrésére, mert évekig hatással lehetnek a társasági adó fizetésére (elhatárolt veszteség), illetve annak elmaradására. Különös gondosságot igényel az olyan ügyletek vizsgálata, amelyek kedvezményezettjei külföldi leány-, anyavállalatok (tőke/profit kimentés), a veszteség pedig a hazai cégeknél csapódik le.

Az ellenőrzéseknek ki kell terjednie a beruházásnak minősülő tételek elszámolásának helytállóságára, a bizonylat nélküli, fiktív számlákra alapozott költségelszámolások feltárására.

A kapcsolt vállalkozások, transzferárak ellenőrzése rendkívül időigényes, nagy szaktudást igénylő feladat. A szokásos piaci ársáv megállapításánál egyre nagyobb szerepet kap a hagyományostól eltérő módszerek alkalmazása, ami fokozott körültekintést kíván az ellenőrzésben résztvevőktől. Az ellenőrzések során indokolt figyelemmel kísérni a kapcsolt vállalkozások egymás közötti pénzügyi műveleteinek eredménymódosító hatását, rövid lejáratú kölcsönszerződések során felszámított, szokásos piaci ártól eltérő kamattal összefüggő adóalap korrekciókat, valamint az ügyletekkel érintett immateriális javak piaci árának helytállóságát.

A gazdaság ösztönzésében fontos szerepet tölt be a kutatás-fejlesztési tevékenység. A kutatás-fejlesztési tevékenységgel kapcsolatban társasági adóalap csökkentést alkalmazó, illetve - elévülési időn belül - az innovációs járulék kötelezettséget csökkentő adózók vizsgálata során alapvető fontossággal bír az érintett tevékenység megfelelő minősítése, különösen a megbízás keretében elkészített olyan tanulmányok esetében, amelyek nem elégítik ki a kutatás-fejlesztéssel szemben támasztott tartalmi követelményeket. Az ellenőrzéseknek ki kell terjednie a saját tevékenységi körben végzett kutatás-fejlesztés költségeinek helyes elszámolására is.

A társaságok által igénybevett támogatások (államháztartással szembeni egyes juttatások) felhasználásának, szabályszerű igénybevételének ellenőrzése alapvető közérdek.

Adókedvezmények közül a fejlesztési adókedvezményt az első igénybevételt követő hármadik év végéig legalább egyszer köteles ellenőrzés alá vonni az adóhatóság, de emellett figyelmet fordít többek között a látvány-csapatsportok támogatása címén – visszafizetési kötelezettség nélkül átadott támogatás, juttatás, pénzeszköz, eszköz alapján - igénybe vehető adókedvezmény érvényesítésére, valamint a kis- és középvállalkozások adókedvezményeire (kisvállalkozások adókedvezménye, befektetési adóalap-kedvezmény) is.

A társasági adókötelezettség ellenőrzése együtt jár a számviteli rend és a bizonylati fegyelem vizsgálatával. Az adóhatóság következetesen feltárja és szankcionálja a könyvek, nyilvántartások vezetésének elmulasztását, a nyilvántartások és benyújtott bevallások összegben való eltérését, a belső szabályzatok hiányát, illetve előírásainak be nem tartását, a bejelentési és adatszolgáltatási kötelezettség nem teljesítését, továbbá a bizonylat kiállítás és iratmegőrzés szabályainak be nem tartását.

Tekintettel a feltételes adómegállapítás tárgyában hozott határozatok növekvő számára, valamint arra, hogy az érintett tranzakciók számos esetben jelentős ügyleti értékkel bírnak, az adómegállapítás iránti kérelemben foglalt tények teljesülésének utólagos ellenőrzésére a jövőben is kiemelt feladatként tekint az adóhatóság.

A jövedelem -(nyereség-) minimum utáni adókötelezettség teljesítésének vizsgálata csak szűkebb körben, elsődlegesen azon társaságoknál indokolt, amelyek esetében az ellenőrzés elrendelését egyéb kockázatok is alátámasztják.

A szakképzési hozzájárulás vonatkozásában – kihasználva a gyakorlati képzés szervezésére jogosult hozzájárulásra kötelezettekről, valamint a tanulószerződésekről vezetett kamarai nyilvántartások adatainak megismerhetőségét – az ellenőrzéseket a szakképzési hozzájárulás alapjának jogszerű csökkentésére szükséges fókuszálni.

A pénzügyi tranzakciós illeték esetében az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés eredményének függvényében kell megindítani a bevallások utólagos vizsgálatát.

FIZESSEN ELŐ 2025-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2025-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2025 ● Cafetéria szabályzat 2025 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/