1. Főoldal
  2. Hírek
  3. ART
  4. Aktuális szövetkezeti könyvelési feladatok

Aktuális szövetkezeti könyvelési feladatok

ART 2007-10-03

Nyomtatás
Forrás: Önadózó

A szövetkezetekrõl szóló 2006. évi X. törvény szerint az alapítói okirat módosítását követõen módosítani kell számviteli nyilvántartásunkat is.

AZ ÍRÁS MEGJELENT AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁG 2007. SZEPTEMBERI SZÁMÁBAN.  ELÕFIZETÉSI DÍJ: 980,-Ft/hó. AZ ÚJSÁG ELÕFIZETHETÕ: info@onadozo.hu

***

Cégbírósági bejegyzéshez kötött tételek könyvelése  a bejegyzést követõen történik.  A könyveléshez további szöveges in-formáció található az Önadózó 2007/6. számában a szövetkezeti törvény számviteli vonatkozásai és a szövetkezeti vagyonról történõ rendelkezés kapcsán.

1.) Szövetkezeti üzletrészek megszüntetése:
Meg kell szüntetni a 411-2. Szövetkezeti üzletrészeket 411-4. Átalakított befektetõi részjegy számlával szemben.
Jegyzett tõkén belüli mozgás.

T 411-2 – K 411-4 Átalakított befektetõi részjegy
    
2.) Megszûnt üzletrészek: be kell vonni a szövetkezeti tulajdonban lévõ visszavásárolt, vagy a Közösségi alap javára felajánlott üzletrészeket.

T 411-2 – K 987 Jegyzett tõke kivezetés Rendkívüli bevétellel szemben
   a cégbejegyzéssel egy idõben
T 887 – K 373 Saját üzletrész, saját befektetõi részjegy, átalakított befektetõi részjegy    kivezetése a Rendkívüli ráfordítások terhére

A 887 – 987-es számlák pozitív árfolyam különbözetével  a Tao. alap csökkenthetõ

A pozitív különbözetnek megfelelõ összeg lecsapódik a 419-es eredmény számlán, ezután:
T 413 – K 414-3 →
→  Közösségi alapba kell helyezni
– a közösségi alap javára felajánlott, megszûnt üzletrész névértékét, továbbá
– a visszavásárolt, megszûnt üzletrész névértéke és visszavásárlási értéke közötti külön-bözhet összegét (Szöv. tv. 105. § (2))

3.) Jegyzett tõkén felüli, szabad rendelkezésû vagyon (106. § (8)), az alapítói okiratban szereplõ cél megjelölésével Eredménytartalék, Tõketartalék Lekötött tartalékba helyezése Közösségi alap javára, törvényi elõírás fedezetére, beruházási célra.

Alapvetõen bármilyen költség, vagy beszerzés, beruházás, mûködtetés fedezete lehet, de az alapítói okirat módosítást követõen, lekötése után nem lehet osztalék kifizetés fedezete.

T 412, 413 – K 414-l Beruházási célra, felújítás, karbantartás, mûködtetés, stb. céljára
  K 414-2 Törvény, jogszabály által elõírt kötelezettségek fedezetére
  K 414-3 Közösségi alap javára

4.) Üzletrészek közgyûlés által elfogadott árfolyamértéke és a névértéke közötti különbö-zet elszámolása (az üzletrészért cserébe adott átalakított befektetõi részjegyek esetén).

T 411 – K 412, 413 Jegyzett tõke értékének leszállítása a Tõketartalékkal,
  Eredménytartalékkal szemben
T 412, 413 – K 414 Lekötött tartalékba helyezése (mint 3. pontban, cél megjelölésével)

(Tao alapot nem érint)

5.) Fel nem osztható szövetkezeti vagyon: lekötött tartalékon belül kell kimutatni
(106. § (5) bekezdés).
Szövetkezetnek alapítói okiratban dönteni kell, mire használja fel, mint az 5.) pontban
T 412, 414 – K 414-l Beruházási célra, felújítás, karbantartás, mûködtetés, stb. céljára
  K 414-2 Törvény, jogszabály által elõírt kötelezettségek fedezetére
  K 414-3 Közösségi alap javára

6.) Befektetõi részjegy, Átalakított befektetõi részjegy visszavásárlás (411-3, 411-4)
A részjegy visszavásárlása: egyéb követelésként elõírjuk a tagokkal szembeni követelést a névértéknek megfelelõ visszavásárlási ár összegében (T 369 – K 38), majd a cégbírósági be-jegyzéskor a jegyzett tõkét csökkentjük a taggal szembeni követelés kivezetésével (T 411 – K 369).

7.) Közösségi alap képzése: alapszabályban rögzített, ott megjelölt célokra.
Fel nem osztható vagyonnak minõsül.
Képzése a 413. Eredménytartalék terhére, a tárgyévi adózott eredmény (ha van) arányában, százalékában meghatározva.
A társasági adó törvény a vállalkozás érdekében felmerült költségnek minõsíti a Közösségi alapból, szövetkezeti törvény szerinti céloknak megfelelõ felhasználást.

T 413 – K 414-3 Lekötés: Eredménytartalékból
Társasági adó kedvezménynek minõsül a lekötés 6,5 %-a.
Legfeljebb az adó 70%-áig vehetõ igénybe.
De minimis támogatásnak minõsül.

8.) Közösségi alap felhasználás: könyvelés a költség, ráfordítás számlákon, az általános sza-bályoknak megfelelõen
T 51 – K 38 Kis értékû ajándék vásárlás, Áfa nem vonható le
T 52, 552 – K 44 Igénybevett szolgáltatás tagok részére, Áfa nem vonható le
        Színház bérlet, Kirándulás autóbusz költség, Múzeumi belépõ, stb.
T 52, 552 – K 462 Nem adómentes természetbeni juttatás igénybevétele esetén Szja 54%
T 52, 552 – K 473 Nem adómentes  …. Tb járulék 29 %
T 52, 552 – K 463. Nem adómentes …. Csak alkalmazott esetén  Munkaadói járulék 3 %

Közösségi alap felhasználásának elszámolása az annak fedezete mellett elszámolt költségek-kel, ráfordításokkal azonos nagyságrendben: Eredménytartalék nõ (az esetleges adó és járulék vonzatával együtt), Közösségi alap csökken

Felhasználás évi mértéke: közgyûlés dönt a következõ évi Közösségi alap felhasználható ke-retérõl (annak százalékában vagy meghatározott összegben, mértékben, ezt is meg kell hatá-rozni).
A felhasználás könyvelése történhet folyamatosan az igénybevételt követõen, vagy havonta, évente, stb. a Számviteli politikában elõírtak szerint
T 414-3 – K 413 Felhasznált összeg könyvelése (Áfa, Szja, Tb járulék, Munkaadói    járulék összegét is figyelembe kell venni)

9.) Közösségi alap átadás átalakulás, végelszámolás, megszûnés esetén szövetkezeti szövet-ség részére, vagy más szövetkezet javára.
 Eszköz átadás: értékesítés szabályainak megfelelõen, a pénz- illetve egyéb eszközmozgás-sal egy idõben.
T 414-3   – K 384 Pénzeszközben való átadás esetén
T 8       –      K 1, 2 Eszközben való átadás esetén, kivezetés nyilvántartási értékben
T 369     –     K  9    Beszámítási érték (a kivezetett eszköz piaci értéke, bizonyos esetben, az eszköz jellegétõl függõen számlázva)
T 369      –      K 467   ÁFA
T 414- 3  –      K  369  Beszámítási értéken
T 414-3  –     K 384  Az átadandó a Közösségi alap értékének a beszámítási értéket meghala-dó része
vagy
T 384      –    K 369  A beszámítási értéknek az átadandó Közösségi alap értékét meghaladó része

10.) Könyvelés a szövetkezeti szövetségnél vagy a szövetkezetnél

A szövetkezet megszûnése, gazdasági társasággá átalakulása esetén a megszûnõ szövet-kezetnél nyilvántartott közösségi alapot át kell adni más szövetkezet vagy szövetkezeti szövetség részére.
a.) T 38 –   K 414-3 Közösségi alap átvétele pénzeszközben az átvevõ Közösségi
    alapja javára
b.) T 1, 2, 3 –  K 4 (44) Közösségi alap átvétele és értékesítésként történõ figyelembe-
vétele a Szállító vagy Egyéb kötelezettség számla javára, ha az nem pénzeszközben, hanem egyéb eszközben történik (anyag, áru, tárgyi eszköz, vagyoni jog, értékpapír, stb.)
T 466 –  K 44  Szállító Eszközök átvételének ÁFA vonzata
T 44 –  K 414-3 Beszámítási érték (ÁFA-val együttes összegben)
T 44 –  K 38  Az átvett eszköz beszámítási értékének az átveendõ Közösségi
alapot meghaladó összege
 T 38 –          K 414-3 Az átveendõ Közösségi alapnak az átvett eszköz beszámítási ér-tékét meghaladó összege

Csüllög Endréné

***

ÖNADÓZÓ KÉZIKÖNYVEK: www.kezikonyvek.hu

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra