Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokhoz kapcsolódó speciális elhatárolás

SZÁMVITEL 2024-09-12

Nyomtatás

Forrás: Önadózó | Szerző: Bíróné Zeller Judit

Ez az elszámolás egy választható lehetőség, melyről a számviteli politikában kell rendelkezni és akkor alkalmazható, ha az értékpapír bekerülési értéke eltér a névértéktől. Szakmai zsargonban ezt az elszámolási módot „porlasztás”-ként is szokták nevesíteni.

Aktív időbeli elhatárolásként lehet a mérlegben kimutatni a befektetett pénzügyi eszközök közé sorolt, névérték alatt beszerzett, valós értéken történő értékelés alá nem vont kamatozó értékpapír névértéke és beszerzési értéke közötti nyereségjellegű különbözetből a beszerzéstől az üzleti év mérlegfordulónapjáig terjedő időszakra időarányosan jutó összeget.

Passzív időbeli elhatárolásként lehet a mérlegben kimutatni a befektetett pénzügyi eszközök közé sorolt, névérték felett beszerzett, a valós értéken történő értékelés alá nem vont kamatozó értékpapír névértéke és beszerzési értéke közötti veszteségjellegű különbözetből a beszerzéstől az üzleti év mérlegfordulónapjáig terjedő időszakra időarányosan jutó - elszámolt értékvesztéssel csökkentett összeget.

Az elhatárolást ezen értékpapír értékesítésekor, beváltásakor, továbbá a könyvekből történő kivezetése esetén, és akkor kell megszüntetni, ha és amilyen összegben az időbelileg elhatárolt különbözet realizálása bizonytalan (aktív időbeli elhatárolás), illetve olyan összegű értékvesztést kellett elszámolni, amelynek hatására az értékpapír könyv szerinti értéke a névérték alá csökken (passzív időbeli elhatárolás).

Példa

1.000 eFt névértékű, a tárgyévet megelőző év február 1-jén kibocsátott, 3 éves futamidejű, 12% kamatozású kötvényt vásároltak december 1-jén 120% árfolyamon.

Vételárban felhalmozott kamat =1.000 * 12% *10/12 = 100 eFt

Bekerülési érték = 1.200-100= 1.100 eFt

Névérték – Bekerülési érték = 1.000 – 1.100 = 100 eFt veszteség

Hátralévő futamidő = 14 hónap

Tárgyévi elhatárolás	100 1/14 = 7,14 eFt*
Következő évi elhatárolás	100 12/14 = 85,72 eFt*
Lejárat évében az elhatárolás	100 1/14 = 7,14 eFt*
Összesen	14 hónap; 100 eFt

FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/