Idõszaki zárlati feladatok

ART 2008-06-09

Nyomtatás

Forrás: Önadózó

Havi, negyedéves, rendkívüli évközi és éves) zárlati feladatok: A kiegyenlítetlen bevételek és kiadások, valamint az azonosítatlan tételek egyeztetése az analitikus nyilvántartásokkal .... /RÉSZLET A KÖNYVELÕK KÉZIKÖNYVÉBÕL/

KÖNYVELÕK KÉZIKÖNYVE

Praktikus tanácsokkal, magyarázatokkal, megoldásokkal. Bizonyára Ön is úgy érzi, idõnként elvész a jogszabályok rengetegében, szélmalomharcot vív az ügyfeleivel, kollégáival, hivatalos szervekkel. Sokszor gondolta már azt, hogy egyedül maradt a problémáival, nem tud senkitõl segítséget kérni, nem ért bizonyos dolgokat. Sokan vannak ezzel így. Ezért írta meg ezt a könyvet néhány olyan számviteli szakember, akik a gyakorlati problémákat is jól érzékelik, mert nap, mint nap találkoznak azokkal a kérdésekkel a munkájuk során, melyek Önt is foglalkoztatják. Kiadó: ADÓNET.HU Zrt. Szerzõk az Önadózó újság szakértõi. Terjedelem 576 oldal. Ára: 9.900,-Ft. Megrendelés: info@adonet.hu

***

A havi könyvviteli zárlat elõtt elvégzendõ egyeztetési feladatok:
• A kiegyenlítetlen bevételek és kiadások, valamint az azonosítatlan tételek egyeztetése az analitikus nyilvántartásokkal
• A pénztárszámla egyenlegének egyeztetése az idõszak utolsó pénztárjelentésének záró adatával
• A bankszámlák egyenlegének egyeztetése a hónap utolsó kivonatának adataival
• A munkabérek, egyéb személyi juttatások, a társadalombiztosítási ellátások, munkaadókat terhelõ járulékok címén kifizetett összegek egyeztetése a havi bér és járulék és egyéb analitikákkal, összesítõkkel, bevallásokkal
• Az adó-, járulékbevallások, tagdíjbefizetések adatainak egyeztetése az analitikákkal
• A hó végi fõkönyvi kivonat alapján a kötelezõ egyezõség megteremtése és ellenõrzése
• A különbözõ pénzforgalmi számlákon elszámolt kiadások és bevételek egyeztetése a számlákhoz kapcsolódó átvezetési számlák egyenlegével
• Az elõlegszámlák forgalmának egyeztetése név szerint az analitikus nyilvántartásokkal
• Havi áfa bevallási kötelezettség esetén az elõzetesen felszámított le - illetve le nem vonható és a fizetendõ ÁFA adatainak egyeztetése a befizetésekkel illetve analitikákkal
Negyedéves egyeztetési feladatok a havi egyeztetéseken felül
• Az elõzetesen felszámított le- illetve le nem vonható és a fizetendõ ÁFA adatainak egyeztetése a befizetésekkel illetve analitikákkal, illetve negyedéves ÁFA bevallás esetén annak adataival
• A dolgozók lakásépítésére, vásárlására adott kölcsönök állományának egyeztetése a bankszámlával és a személyenkénti kölcsön nyilvántartással
• A beruházási és felújítási számlák egyeztetése a kapcsolódó analitikus nyilvántartásokkal
• A tárgyi eszközök, immateriális javak analitikus és fõkönyvi adatainak egyeztetése
• Az új kis értékû tárgyi eszközök és immateriális javak mennyiségi adatainak egyeztetése a nyilvántartásokkal
• A követelések és kötelezettségek egyeztetése
• Az eltérések rendezése
A féléves és éves egyeztetési feladatok a negyedéves egyeztetéseken felül
• A negyedévenként elvégzett egyeztetési feladatok által kiszûrt hiányosságok kiküszöbölése
• Az állami költségvetéssel szembeni elszámolási, befizetési kötelezettségek és egyéb elszámolások egyeztetése
• A decemberi havi munkabérek és hóközi kifizetések egyeztetése
• Az adósok és szállítói kötelezettségek, vevõi és egyéb követelések egyeztetése a tételes analitikus nyilvántartással
• A függõ, átfutó tételek, kiadások és bevételek rendezetlen tételeinek egyeztetése
Zárlati feladatok: az egyeztetési feladatok után kerülhet sor a számviteli politikában meghatározott idõszakonkénti zárlati feladatok elvégzésére, amelyek az alábbiak:
Havi zárlati feladatok
• a pénztárból elszámolásra felvett elõlegek elszámolása, a különbözet visszafizetése, rendezése
• az egyeztetések alapján kiszûrt hibák javítása
• immateriális javak, tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolása
• a kis értékû tárgyi eszközök, immateriális javak, követelések, kötelezettségek állományváltozásainak könyvelése a negyedév nyitó állományához képest az analitikus nyilvántartások feladásai alapján
• a fõkönyvi kivonat készítése
Negyedéves zárlati feladatok a havi feladatokon felül
• immateriális javak, tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolása
• kis értékû tárgyi eszközök, immateriális javak, követelések, kötelezettségek állományváltozásainak könyvelése a negyedév nyitó állományához képest az analitikus nyilvántartások feladásai alapján
• az egyéb pénzforgalom nélküli tételek könyvelése a feladások alapján (tárgyi eszközök kivezetése selejtezések miatt, stb.)
Féléves zárlati feladatok a havi, a negyedévesen felül
• a negyedévente elvégzett egyeztetési feladatok által feltárt hiányosságok kiküszöbölése
• a féléves beszámoló adatainak összeállítása a fõkönyvi kivonat adatainak megfelelõen
Évközi, rendkívüli zárás, osztalékelõleg fizetése
Év közben, ha a gazdálkodó taggyûlése, közgyûlése osztalékelõleg kifizetésérõl határoz, akkor közbensõ mérleget kell készítenie, készíttetnie. Az osztalékelõleg fizetés lehetõségét a társasági szerzõdésnek és a számviteli politikának is tartalmaznia kell. A közbensõ mérleget a meghatározott fordulónapra vonatkozó analitikus és fõkönyvi nyilvántartások alapján, az értékelési elõírások figyelembe vételével kell összeállítani. A közbensõ mérleg fordulónapjára vonatkozó analitikus és fõkönyvi nyilvántartásokat nem lehet lezárni, azonban a közbensõ mérlegnek tartalmaznia kell mindazon korrekciót, amit az év végi értékelés kapcsán az üzleti év végén el kell végezni. A mérlegtételek értékelésére vonatkozó korrekciókat (terven felüli értékcsökkenés, értékvesztés, céltartalék képzés, idõbeli elhatárolások) nem lehet szerepeltetni az analitikus és fõkönyvi nyilvántartásokban. A közbensõ mérleget leltárral kell alátámasztani, és ahol a számviteli törvény kötelezõ könyvvizsgálatot ír elõ, ott a könyvvizsgálónak is jóvá kell hagynia. Az osztalékelõleg fedezetét a közbensõ mérleg támasztja alá, hiszen az abban kimutatott eredménytartalék és a fordulónapig kimutatott mérleg szerinti eredmény nyújthat fedezetet az osztalékelõleg összegére.
Kiemelt jelentõsége van annak, hogy a kifizetésre a fedezet meglegyen, mert szabálytalan kifizetés esetén az osztalékelõleg tulajdonosnak kifizetett kölcsönnek minõsül annak adó és kamat terheivel együtt.
Éves zárlati feladatok a havi, a negyedéves és félévesen felül
A vállalkozások az évközi folyamatos könyvelés során csak a tárgyévben végbement gazdasági eseményeket tudják rögzíteni, de ezek alapján készített zárás nem felel meg a számviteli törvény által megkövetelt teljesség és valódiság elvének. Ennek oka, hogy nem tartalmazza azon gazdasági eseményel hatását, melyek csak a tárgyévet követõen, de még a mérlegkészítés idõpontja elõtt merültek fel, és hatásukat figyelembe kell venni. Az éves zárást a beszámoló elkészítéséhez két szakaszban kell elvégezni:
• Az elsõ szakaszban, a tárgyidõszakban bekövetkezett gazdasági eseményeket tartalmazó könyvviteli nyilvántartást kell teljessé tenni, célszerû elszámolni a
- havi zárlat gazdasági eseményeit
- a negyedéves zárlat gazdasági eseményeit
- a fordulónapi leltározással kapcsolatban felmerült és ellenõrzött leltárkülönbözeteket
- a részesedések és egyéb értékpapírok, lekötött bankbetétek minõsítését a lekötési idõ szempontjából, és a szükséges átsorolásokat el kell végezni
- a nem folyamatosan vezetett készletszámlák esetében a készletszámla és a költségszámla közötti korrekció elvégzése
- befejezetlen termelés, félkész termékek és a munkahelyeken lévõ megmunkálatlan anyagok év végi állománya értékének átvezetése a készletszámlákra
- saját termelésû készletek értékének utókalkulációval megállapított értékre történõ helyesbítését
- elévült, behajthatatlan követelések leírását
- fizetendõ késedelmi kamatok tárgyévre vonatkozó összegeit
- tárgyévre idõarányosan járó, illetve a tárgyévet idõarányosan terhelõ kamatokat
- aktív és passzív idõbeli elhatárolásokat
• A második szakaszban, az eddigi könyvviteli elszámolásokat korrigáljuk, a mérleg fordulónapja és a mérlegkészítés idõpontja között végbement, a tárgyév során figyelembe veendõ gazdasági események hatásaival, illetve a piaci körülmények változásából eredõ korrekciókat figyelembe kell venni.
- immateriális javak és tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének és visszaírásának elszámolása (ha a piaci érték tartósan, jelentõsen eltér a könyv szerinti értéktõl)
- a befektetett pénzügyi eszközök értékvesztéseinek elszámolása
- a befektetett eszközök értékhelyesbítésének és értékelési tartalékának megállapítása elszámolása, illetve a korábban elszámolt értékhelyesbítések korrekciója
- vásárolt készletek értékvesztéseinek elszámolása, visszaírása
- saját termelésû készletek értékvesztéseinek elszámolása, visszaírása
- követelések értékvesztéseinek elszámolása, visszaírása
- céltartalék képzésének elszámolása
- éves elszámolású adók, járulékokkal kapcsolatos elszámolások
- költségszámlák egyenlegeinek összevezetése, zárása
- adózás elõtti eredmény elszámolása
- fizetendõ adók megállapítása, elszámolása
- eredményszámlák átvezetése az évi eredmény számlára
- eszköz és forrás számlák zárása

/Részlet a Könyvelõk kézikönyvébõl/

***

JÁRULÉKFIZETÉSI ABC 2008

Gyakorlati megközelítéssel, példák segítségével, közérthetõ formában ismertetjük a biztosítási kötelezettség elbírálására, a járulékfizetési kötelezettség teljesítésére, a nemzetközi egyezményekre, az adatszolgáltatásra, nyilvántartásra vonatkozó 2008. január 1-jétõl hatályos szabályokat. Kiadó: ADÓNET.HU Zrt. Szerzõk: Matlné Kisari Erika, Pintérné dr.Molnár Ilona, Széll Zoltánné. Lektor: dr.Jurányi Benedekné. Terjedelem: 253 oldal. Ára: 4.990,-Ft. Megrendelés: info@adonet.hu

Vissza az előző oldalra