A NAV ellenőrzési tervében 2024-ben is kiemelt helyet kaptak a kapcsolt vállalkozások és a transzferárak, mivel a transzferárazás jelentős adókockázatot hordoz.
A transzferár-ellenőrzések sarkalatos pontja a kapcsolt tranzakciók helyes dokumentálása (TP-dokumentációk), valamint a társaságiadó-bevallás részeként benyújtandó transzferár-adatszolgáltatás (TP-adatszolgáltatás), melyeket az előző évvel azonos módon kell megtenni.
A 2023-as kapcsolt tranzakciók vizsgálatakor a NAV főbb irányvonalai az alábbiak:
- a tranzakciók és a kapcsolt felek széles körű elemzése,
- a részletes értéklánc bemutatása,
- a kapcsolt felek részletes, funkcionális elemzése,
- a döntési kompetencia és a pénzügyi kapacitás,
- az összevonhatóság a szigorúbb szabályok tükrében,
- a TP-dokumentáció összeállítása a megváltozott feltételek alapján,
- a TP-adatszolgáltatás a TP-dokumentációval összhangban.
Mivel az ellenőrzések lényeges elemei a TP-dokumentáció és -adatszolgáltatás, kérjük, ezek elkészítésekor legyenek különösen körültekintők, ugyanis a súlyosan hibás vagy hiányos, illetve a hiányzó transzferár-dokumentációk miatt a NAV akár ötmillió forint mulasztási bírságot is kénytelen lehet kiszabni – dokumentumonként.
