1. Főoldal
  2. Hírek
  3. ÁFA
  4. Közösségen belüli termékbeszerzés áfa szabályai

Közösségen belüli termékbeszerzés áfa szabályai

ÁFA 2022-10-02

Nyomtatás
Forrás: www.nav.gov.hu | Szerző: NAV

Címkék: közösségen belüli beszerzés

A Közösségen belüli termékbeszerzés a tulajdonoskénti rendelkezési jog megszerzése a termék felett úgy, hogy az a termék küldeménykénti feladásával vagy elfuvarozásával jár, melynek eredményeként a termék a Közösség másik tagállamából belföldre kerül. (A termék feladását vagy elfuvarozását végezheti a beszerző és az értékesítő is, illetve bármelyikük javára más személy is.)

Az ilyen ügylet után adót kell fizetni , ha

  • az értékesítés ellenérték fejében történik, és
  • a beszerző adóalany vagy nem adóalany jogi személy, és
  • az értékesítő olyan más tagállambeli (ott adószámmal rendelkező) adóalany, aki nem minősül a saját tagállamában alanyi adómentesnek, és
  • az értékesítés nem Közösségen belüli távértékesítés, és
  • a termék nem szolgál fel- vagy összeszerelés tárgyául, és
  • a termék nem használt ingóság, műalkotás, gyűjteménydarab vagy régiség, amelynek az értékesítője viszonteladó vagy nyilvános árverés szervező, és amelyet az értékesítés tagállamában a rájuk vonatkozó különös szabályok szerint9 adóztattak meg, és
  • a termék nem olyan, amelynek belföldi értékesítése adómentes lenne az Áfa tv. 103., 104. és 107. §-ai szerint (például bizonyos vízi vagy légi közlekedési eszköz üzemeltetését szolgáló termék). 

Az előzőek mellett Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímen adót kell fizetni akkor is, ha

  • bármely személy új közlekedési eszközt szerez be (akkor is, ha nem adóalany természetes személy a beszerző),
  • adóalany vagy nem adóalany jogi személy olyan jövedéki terméket szerez be, amely után belföldön jövedékiadó-fizetési kötelezettség keletkezik a Jöt. alapján.

Ezek alapján tehát a vevőnek nem keletkezik adókötelezettsége Közösségen belüli beszerzés címén, ha

  • az értékesítő a saját tagállamában alanyi adómentességet választott (ekkor az ügylet után semelyik tagállamban nem keletkezik adófizetési kötelezettség), vagy
  • az értékesítés a Közösségen belüli távértékesítésre vonatkozó különös szabályok alá tartozik (ekkor az értékesítő teljesíti az adókötelezettséget – (2021. július 1-jétől csak bizonyos feltételek mellett) értékhatártól függően – a saját tagállamában vagy a célországban), vagy
  • az értékesítés a fel- és összeszerelés tárgyául szolgáló termék értékesítésére vonatkozó különös szabályok alá tartozik (ekkor jellemzően a beszerzőnek adókötelezettsége keletkezik belföldön, azonban más szabályok szerint), vagy
  • a beszerzett termék használt ingóság, műalkotás, régiség, és azt az értékesítő a saját tagállamában a használt ingóságokra vonatkozó árrésadózási szabályok szerint, illetve nyilvános árverés szervezőként értékesítette (ekkor az ügylet adóztatása az értékesítő tagállamában történik), vagy
  • olyan termék Közösségen belüli beszerzése esetében, amely ha belföldön teljesített termékértékesítés lenne, a 103., 104. §-ok (adó alóli mentesség nemzetközi közlekedéshez kapcsolódóan) és a 107. § (adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre értékesítésével azonos megítélés alá tartozó ügyletek esetében) szerint mentes lenne az adó alól (ekkor a beszerzés adómentes).

A különleges adózói kör közösségi termékbeszerzései után szintén nem kell adót fizetni, ha a beszerzett termékek áfa nélküli összesített értéke a tárgyévet megelőző évben és a tárgyévben a 10 000 eurót nem haladta meg, illetve nem haladja meg.

Ennek részletes szabályait a 17-es számú információs füzet tartalmazza. Közösségen belüli beszerzésként kell elszámolni viszont – többek között – a részletre vásárolt, illetve zártvégű lízinggel történő beszerzéseket is. A Közösségen belüli beszerzés teljesítési helye abban a tagországban van (azaz annak a tagállamnak az áfáját kell fizetni), ahol a termék a fuvarozás befejezésekor vagy küldeménykénti megérkezésekor található.

A Közösségen belüli beszerzés adózási mechanizmusának lényege, hogy a beszerzőnek a beszerzett termékre vonatkozó belföldi áfakulcs (5 százalék, 18 százalék, 27 százalék) alapján kell az áfabevallásban a fizetendő adót elszámolni.

Mivel Közösségen belüli beszerzésnél nincs vámkezelés, a helyes adómérték meghatározásához esetlegesen szükséges vámtarifába sorolást is az adózónak kell elvégezni. Az adófizetési kötelezettség a Közösségen belüli termékbeszerzés esetén a beszerzést igazoló számla kibocsátásának napján, de legkésőbb a teljesítés napját magába foglaló hónapot követő hónap 15-én keletkezik.

A termékbeszerzés teljesítési időpontjának megállapításakor a belföldi ügyletek teljesítésének szabályai alkalmazandók.

Például, ha az adóalany szeptember 6-ai teljesítési időponttal teljesít Közösségen belüli beszerzést, legkésőbb október 15-én, Közösségen belüli beszerzés címén adókötelezettsége keletkezik. Ezt havi bevallónak az októberi hónapról november 20-áig benyújtandó, negyedéves bevallónak a negyedik negyedévre vonatkozó, január 20-áig benyújtandó áfabevallásban kell szerepeltetnie. Ha azonban az értékesítésről a számlát még szeptember hónapban kibocsátották, akkor a szeptember hónapra vonatkozó, október 20-áig benyújtandó, illetve negyedéves bevallónak a harmadik negyedévre vonatkozó, október 20-áig benyújtandó áfabevallásában kell szerepeltetnie.

A főszabálytól eltérően, ha a teljesítés és a fizetendő adó megállapítása között az adófizetésre kötelezettnek

  • az Áfa tv.-ben szabályozott jogállásában olyan változás következik be, ami miatt tőle adófizetés nem követelhető (például az adóalanyisága megszűnik), a fizetendő adót a jogállásváltozást megelőző napon,
  • a tartozását ellenérték fejében átvállalják, a fizetendő adót a tartozás átvállalásakor

kell megállapítani.

Az adó alapja is a belföldön teljesített ügyletekhez hasonlóan állapítandó meg, és az adó alapjára 27 százalékos mértékű áfa számítandó fel, ha a termék nem tartozik az Áfa tv. előírásai szerint más adómérték alá, vagy nem minősül adómentes Közösségen belüli termékbeszerzésnek az Áfa tv. 91. §-a szerint (például amelynek belföldi értékesítése vagy importja adómentes lenne).

Közösségen belüli termékbeszerzéshez fizetett előleghez az Áfa tv. szabályai alapján nem kapcsolódik az előleg átadásának időpontjában adófizetés. Így, ha a Közösségen belüli termékbeszerzés ellenértékébe beszámító előleget fizetnek, az előleg átadásához vagy átutalásához kapcsolódóan nem kell adót megállapítani és fizetni.

A teljes, előleget is tartalmazó ellenérték után a beszerzésről kiállított bizonylat kibocsátásának időpontjában, de legkésőbb a teljesítés napját magában foglaló hónapot követő hó 15-én keletkezik az adófizetési kötelezettség.

A külföldi fizetőeszközben meghatározott ellenértéket a fizetendő adó megállapításakor érvényes, belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet által devizában eladási árként jegyzett árfolyamon kell forintra átszámítani. Ha a beszerző a Magyar Nemzeti Bank (MNB) vagy az Európai Központi Bank (EKB) által közétett árfolyam alkalmazását választotta, és azt előzetesen a NAV-nak bejelentette, az ellenértéket az MNB vagy az EKB által hivatalosan közzétett árfolyamon kell forintra átszámítani.

Ez a teljesítés napját követő hónap 15-én, vagy a számlakibocsátás időpontjában érvényes árfolyam alkalmazását jelenti.

Vannak bizonyos ügyletek, amelyek Közösségen belüli beszerzés címén elszámolandóak ugyan, de adómentesek.  Adómentes az a Közösségen belüli beszerzés

  • amelynek tárgya olyan termék, aminek az értékesítése egyébként (belföldön teljesített termékértékesítésként) adómentes lenne;
  • ha a termék Közösségen belüli beszerzéséhez kapcsolódó áfa visszatéríttetésére a beszerző az Áfa tv. XVIII. fejezet szerint jogosult lenne;
  • amely adómentes lenne az Áfa tv. szerint, ha azt importból (tehát harmadik országból) szerezték volna be. Ez utóbbi címen adómentes például a Közösségen belüli adómentes értékesítést teljesítő adóalanynak változatlan állapotban visszaküldött áru, azaz a tértiáru.

FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!

Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek!  Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/ 

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra