Példa külföldön adóztatható jövedelem magyarországi mentesítésének vizsgálatára
Címkék: kettős adóztatás
Tételezzük fel, hogy a magánszemély 2024. január 1-je és szeptember 30-a közötti időintervallumban Franciaországban bírt adóügyi illetőséggel, míg az október 1-je és december 31-e közötti időszakban magyar adóügyi illetőségű volt. A magánszemély francia illetőségűként kizárólag Franciaországban, míg magyar adóügyi illetőségűként kizárólag Magyarországon végzett nem önálló munkát.
Előzőekből következik, hogy a magánszemélynek az év első részében (azaz francia illetőségűként) magyarországi munkavégzés hiányában Magyarországon adóztatható jövedelme, míg az év második részében (amikor magyar illetőségű) franciaországi munkavégzés hiányában Franciaországban adóztatható jövedelme nincs. A francia illetőségű magánszemély franciaországi nem önálló munkából származó jövedelme – az adóegyezmény szóhasználatával élve – csak Franciaországban, míg ugyanezen – de már magyar adóügyi illetőségű – magánszemély magyarországi nem önálló munkából származó jövedelme csak Magyarországon adóztatható.
Kérdésként merül fel, hogy a magánszemély által 2024-ben francia illetőségűként megszerzett jövedelmeket (nem önálló munkából származó jövedelmet) a magyarországi személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásakor tájékoztató adat formájában be kell-e vallani?
A kérdéses magánszemély esetében a magyar-francia adóegyezmény kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó 24. cikk (1) bekezdés a) és c) pontja az adóév első részében (részére) nem alkalmazható, tekintettel arra, hogy a magánszemély ebben az időszakban nem Magyarországon bírt adóügyi illetőséggel (a magánszemély a január 1-jétől szeptember 30-áig terjedő időszakban megszerzett jövedelmét francia illetőségűként szerezte). Az adóegyezmény 4. (Illetőség meghatározására vonatkozó), 15. (Nem önálló munkára vonatkozó) és 24. (A kettős adóztatás elkerüléséről rendelkező) Cikkének együttes alkalmazása során az illetőség és adóztatási jog értékelése nem válik el egymástól: az adott magánszemély esetében a jövedelemszerzés időpontjára kell vizsgálni, hogy hol (mely államban) bír(t) adóügyi illetőséggel és az adott jövedelem mely államban adóztatható, továbbá nem lehetséges az adóév végi (esetünkben magyar) illetőségből kiindulva az egész adóévben megszerzett jövedelmeket minősíteni. A magánszemély a francia illetőségűként megszerzett jövedelmeiről Franciaországban, a magyar illetőségűként megszerzett jövedelmeiről (az abban az időszakban megszerzett jövedelmekről, amikor magyar adóügyi illetőségű) Magyarországon nyújt be adóbevallást. A magyarországi adóbevallás elkészítésének időpontjában fennálló (meglévő) illetőség (amely lehet akár egy harmadik állambeli is) sem a külföldi illetőségűként és nem magyarországi munkavégzéssel összefüggésben megszerzett jövedelmek, sem a magyar illetőség időszakában magyarországi munkavégzéshez kapcsolódóan megszerzett jövedelmek magyar adókötelezettségét nem befolyásolja.
Előzőekből következik, hogy a példa szerinti magánszemély által francia illetőségűként és franciaországi munkavégzésre tekintettel megszerzett, Franciaországban adóztatható jövedelmeket a 2024-es évről benyújtandó magyar személyi jövedelemadó bevallásban nem kell – ezen jövedelmeket adóalapba nem tartozó tételként [Szja törvény 7. § (1) bekezdés m) pont] kezelve – tájékoztató adatként bevallani.
FIZESSEN ELŐ 2024-RE AZ ÖNADÓZÓ ÚJSÁGRA ÉS ONLINE CSOMAGJÁRA!
Önadózó - okos újság okos cégeknek és könyvelőknek! Velünk 2024-ben is könnyebb lesz alkalmazni a jogszabályokat, követni a változásokat, teljesíteni az aktuális adózási, könyvviteli feladatokat, és elkerülni a buktatókat. Az Önadózó az egyik legnagyobb terjedelemmel jelentkező havi szaklap. Igen gazdag az archívumunk, az előfizetéssel ingyenesen hozzájuthat a megelőző évek lapszámaihoz. Az egyes lapszámok tartalma online elérhető, illetve mobiltelefonon is. Online csomagunk: Számviteli szabályzatok 2024 ● Cafetéria szabályzat 2024 ● Pénzmosás elleni szabályzat csomag ● GDPR Segédlet, ● Gyorskérdés szolgáltatás a honlapon,● Segédletek + Mérlegképes és adótanácsadói kreditek ● Ingyenes e-könyvek és vásárlási kedvezmény az Önadózó Webáruhgázban ● Egyes Kulcs-Soft programok előfizetőknek ingyenesen ● Előfizetni itt lehet: https://www.onadozo.hu/elofizetes-az-ujsagra/
Webáruház
Szabályzatok
-
Kézikönyv vállalkozások GDPR megfelelési kötelezettségeinek teljesítéséhez
Bruttó ár: 25 400 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Székhelyszolgáltatók pénzmosás elleni szabályzat csomagja 2024
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Ingatlan-vállalkozások pénzmosás elleni szabályzat csomagja 2024
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek ingyenes
Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése
E-Könyvek
-
Kamerás megfigyelés alkalmazása munkahelyen, üzletben – kézikönyv és iratminták
Bruttó ár: 12 700 Ft
-
A munka- és pihenőidő elektronikus nyilvántartásának követelményei
Bruttó ár: 1 270 Ft
Előfizetőknek ingyenes -
Új munkajogi tájékoztatások útmutatóval
Bruttó ár: 12 700 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 10 160 Ft
E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése
Szakkönyvek
-
Egyszeres könyvvitel a gyakorlatban
Bruttó ár: 25 200 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 20 160 Ft
Postaköltség: 2 625 Ft -
Őstermelők és családi gazdaságok kézikönyve (2024)
Bruttó ár: 10 500 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 8 400 Ft
Postaköltség: 1 995 Ft -
Agrárgazdaságok átadása és adózása
Bruttó ár: 15 750 Ft
Előfizetőknek 20% kedvezménnyel 12 600 Ft
Postaköltség: 1 100 Ft
E-Start
Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.
- Elektronikus ügyintézés - alapok
- Adatvédelem
- Adózási alapinformációk
- Adókalkulátorok
- Adóellenőrzés, adóigazgatás, jogorvoslatok, ügyintézés a NAV előtt
- Adózó saját bevallási és egyéb nyilvántartási adatainak lekérdezése
- Bevallási, adatszolgáltatási platformok
- Bírósági eljárások - Fizetési meghagyás - Alternatív vitarendezések
- Bírósági határozatok gyűjteménye
- Cégügyek, céginformációk
- Civil szervezetek
- Családtámogatások
- Egészség - Elektronikus Egészségügyi Szolgáltatási Tér (EESZT)
- E-learning - Kötelező továbbképzések könyvelőknek, adótanácsadóknak, könyvvizsgálóknak, ügyvédeknek
- Egyéni vállalkozók nyilvántartása
- Építőipar
- Gépjármű
- Hatósági igazolások igénylése
- Helyi önkormányzati ügyek (E-ÖNKORMÁNYZAT PORTÁL)
- Ingatlan
- Jogszabálygyűjtemények
- KSH adatok - Az adatvezérelt üzleti döntésekért
- Mezőgazdaság
- NAV szolgáltatások
- Pénzügyi ágazati szakmák és szakképzés
- Pénzügyi, számviteli szoftverek
- Támogatások, pályázatok,
- Társadalombiztosítás
- Turisztikai szolgáltatók NTAK regisztrációja