1. Főoldal
  2. Hírek
  3. ART
  4. Utólagos számlahelyesbítés - összeghatár

Utólagos számlahelyesbítés - összeghatár

ART 2007-09-19

Nyomtatás
Forrás: www.apeh.hu

Amennyiben valamely adó-megállapítási idõszakban sor kerül egy korábbi idõszakot érintõ negatív irányú számlahelyesbítésre, és ezáltal az év elejétõl összesített adóalap esetleg lecsökken 4 millió forint alá, akkor ez természetesen a tárgyév korábbi adó-megállapítási idõszakaiban jogszerûen keletkezett adó-visszaigénylési jogot visszamenõlegesen, a tárgyév korábbi adó-megállapítási idõszakaira vonatkozóan nem annullálja.

Utólagos számlahelyesbítés érinti-e az áfa-visszaigénylés összeghatárát? [Áfatörvény 48. §]

Az általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. törvény (a továbbiakban: Áfa-törvény) 45. § (1) bekezdésének a) pontja szerint, amennyiben az adóalany az áthárított adó összegét, illetve az annak meghatározásához szükséges tételeket módosítja, errõl helyesbítõ számlát köteles kibocsátani. Ugyanezen jogszabályhely (3)-(4) bekezdései alapján, amennyiben az áthárított adó összege, illetve az adó megállapításához szükséges adó alapja csökken, akkor a helyesbítést az adóalany a helyesbítõ számla kibocsátásának napját tartalmazó adó-megállapítási idõszakban köteles figyelembe venni. Így van ez abban az esetben is, ha a számlahelyesbítés egy korábbi év adó-megállapítási idõszakába tartozó ügylet tekintetében történik.

Az Áfa-törvény 48. § (4) bekezdésének a) pontja szerint az adóhatóság az adó-visszaigénylési kérelmet akkor teljesíti – többek között –, ha az ott meghatározott adómérték alá tartozó, az adóalany által teljesített termékértékesítés/szolgáltatásnyújtás összesített adóalapja az adóév elejétõl, illetve – ha az adóalany év közben jelentkezett be – az adóalanyként történõ bejelentkezés idõpontjától kezdõdõen, idõarányosan az adóéven belül göngyölítetten eléri, vagy meghaladja a 4 millió forintot. Ez azt jelenti, hogy az adott adóbevallás benyújtásakor az adóév elejétõl göngyölítetten meghatározott adóalap összegének elérése megnyitja az adó-visszaigénylési jogot.

Amennyiben valamely következõ adó-megállapítási idõszakban sor kerül egy korábbi idõszakot, esetleg korábbi évet érintõ negatív irányú számlahelyesbítésre, akkor ezt a helyesbítõ számlát annak kibocsátása szerinti adó-megállapítási idõszakban kell elszámolni, és amennyiben ezáltal az év elejétõl összesített adóalap esetleg lecsökken 4 millió forint alá, akkor ez természetesen a tárgyév korábbi adó-megállapítási idõszakaiban jogszerûen keletkezett adó-visszaigénylési jogot visszamenõlegesen, a tárgyév korábbi adó-megállapítási idõszakaira vonatkozóan nem annullálja. Amennyiben azonban az adott adó-megállapítási idõszakban a bevallás elkészítésekor az összesített adóalap nem éri el a 4 millió forintot, akkor az adó-visszaigénylési jog – újra – szünetel mindaddig, amíg az Áfa törvény 48. § (4) bekezdése szerinti valamelyik jogcímen újra jogot nem szerez a visszaigénylésre az adóalany.

Tehát a helyesbítés a korábban megszerzett adó-visszaigénylési jogot a jogszerû megszerzés idõszakára vonatkozóan utólag, visszamenõlegesen nem befolyásolja, a visszaigénylési jog megnyílása azonban nem vonatkozik a jog megnyílásának idõszakát követõ egész évre automatikusan, hanem annak meglétét minden adó-megállapítási idõszakban az adóbevallás benyújtásakor vizsgálni kell, mert fentiek alapján egy jelentõs negatív irányú számlahelyesbítés a visszaigénylési jog – idõleges – elvesztését eredményezheti.

(PM Forgalmi adók, vám és jövedéki fõosztály 10.368/3/2007. – APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Fõosztály 3302324205/2007.)

Forrás: www.apeh.hu
2007.09.10.

ÖNADÓZÓ KÉZIKÖNYVEK: www.kezikonyvek.hu

Vissza az előző oldalra

Webáruház

Szabályzatok

Szabályzatok kategória összes termékének megtekintése

E-Könyvek

E-Könyvek kategória összes termékének megtekintése

Szakkönyvek

Szakkönyvek kategória összes termékének megtekintése

E-Start

Önadózó segítség az ügyek elektronikus intézéséhez.

Vissza az előző oldalra